Βασική αρχή
Η Ψηφιακή Διακίνηση σκέφτεται logistics, όχι μόνο τιμολόγηση
Το βασικό ερώτημα δεν είναι μόνο «ποιος αγοράζει», αλλά ποιος στέλνει τα αποθέματα, ποιος τα μεταφέρει και ποιος τα παραλαμβάνει φυσικά.
Είναι εγκύκλιος διευκρινίσεων της ΑΑΔΕ για την ψηφιακή έκδοση παραστατικών διακίνησης αποθεμάτων και τη διαβίβαση των δεδομένων στη myDATA.
Ότι ο λήπτης/counterpart της διακίνησης πρέπει να ακολουθεί τη φυσική παραλαβή των αγαθών. Ο εμπορικός αγοραστής μπορεί να μπαίνει ως συσχετιζόμενη οντότητα.
Γιατί αποφεύγει το κλασικό λάθος: να μετατρέπουμε τους ρόλους «Εκδότης / Μεταφορέας / Λήπτης» σε χρήστες εφαρμογής ή να ταυτίζουμε τον αγοραστή με τον φυσικό παραλήπτη.
Ρόλοι
Οι βασικοί ρόλοι διακίνησης
ΑποστολέαςΚύριος των αποθεμάτων.
Αποστολέας ΤρίτοςΠαραγγελιοδόχος ή αποθηκευτής.
ΜεταφορέαςΗ οντότητα που εκτελεί τη μεταφορά.
ΠαραλήπτηςΟ κανονικός παραλήπτης της συναλλαγής.
Παραλήπτης ΤρίτοςΟ φυσικός παραλήπτης κατ’ εντολή άλλου.
Όχι. Οι ΑΦΜ Εκδότη και Λήπτη είναι ήδη βασικά υποχρεωτικά πεδία. Ρόλος συμπληρώνεται στα λοιπά συσχετιζόμενα ΑΦΜ.
Όταν υπάρχει άλλη εμπλεκόμενη οντότητα: μεταφορέας, εντολέας/εμπορικός παραλήπτης, κύριος αποθεμάτων, αποστολέας τρίτος κ.λπ.
Τριγωνική συναλλαγή
Α → Β τιμολογιακά, αλλά Α → Γ φυσικά
ΑΈχει τα αποθέματα και εκδίδει
→
ΓΠαραλαμβάνει φυσικά
Σενάριο: Η Α έχει τα αποθέματα. Η Β ζητά να παραδοθούν απευθείας στη Γ, που είναι πελάτης της Β.
| Πεδίο | Τι μπαίνει |
|---|---|
| Εκδότης | Αποστολέας — Οντότητα Α |
| Λήπτης / counterpart | Παραλήπτης Τρίτος — Οντότητα Γ |
| Λοιπά Συσχετιζόμενα ΑΦΜ | ΑΦΜ Παραλήπτη — Οντότητα Β |
Η Γ, γιατί παραλαμβάνει φυσικά τα αποθέματα. Η Β είναι ο εμπορικός αγοραστής/εντολέας, όχι ο φυσικός παραλήπτης.
Ο μεταφορέας προστίθεται στα λοιπά συσχετιζόμενα ΑΦΜ με ρόλο Μεταφορέας.
Μεταφορέας
Ο μεταφορέας είναι επιχειρησιακός ρόλος, όχι απαραίτητα χρήστης
| Σενάριο | Εκδότης | Λήπτης | Λοιπά ΑΦΜ |
|---|---|---|---|
| Α διακινεί, Β μεταφέρει, Γ παραλαμβάνει | Α | Γ | Β ως Μεταφορέας |
| Τριγωνική με Δ φυσικό παραλήπτη και Β μεταφορέα | Α | Δ ως Παραλήπτης Τρίτος | Γ ως Παραλήπτης, Β ως Μεταφορέας |
Όχι πάντα. Εξαρτάται από το σενάριο. Η εγκύκλιος δείχνει και περιπτώσεις όπου εκδότης είναι ο μεταφορέας, αλλά και περιπτώσεις όπου ο μεταφορέας είναι απλώς συσχετιζόμενη οντότητα.
Πεδίο εφαρμογής
Πότε υπάρχει υποχρέωση και πότε όχι
Η εγκύκλιος διευκρινίζει ότι το θέμα αφορά κυρίως αποθέματα: εμπορεύματα, προϊόντα, υλικά παραγωγής ή εφόδια που σχετίζονται με παραγωγή/υπηρεσίες.
Όχι. Όταν χρησιμοποιούνται για παροχή υπηρεσίας, οι ποσότητες δεν είναι εύκολα μετρήσιμες/προκαθορισμένες και η αξία τους είναι δευτερεύουσα σε σχέση με την αμοιβή υπηρεσίας, δεν υπάρχει υποχρέωση.
Η εγκύκλιος αναφέρει ανάλογη εφαρμογή για είδη που παρασκευάζονται σε οδοντοτεχνικά εργαστήρια κατά το στάδιο προπαρασκευαστικών εργασιών και δοκιμών.
Ναι. Αν εκδοθεί προαιρετικά ψηφιακό παραστατικό διακίνησης, τότε πρέπει να διαβιβαστεί στη myDATA.
Πάγια και άχρηστα
Πάγια, ανταλλακτικά, απόβλητα και ανακύκλωση
Όχι πάντα. Εξαιρείται όταν τα πάγια δεν διακινούνται με σκοπό πώλησης. Όταν διακινούνται για μίσθωση, χρησιδανεισμό, δωρεάν διάθεση ή επιστροφή μετά από τέτοιο σκοπό, μπορεί να υπάρχει υποχρέωση.
Η εγκύκλιος αναφέρει ότι δεν υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου διακίνησης για πάγια που διακινούνται με σκοπό παροχή υπηρεσιών όπως συντήρηση, επεξεργασία, συναρμολόγηση ή πλύσιμο.
Όχι, εφόσον ισχύουν σωρευτικά οι προϋποθέσεις: δεν έχουν εμπορευματική αξία, δεν έχουν απομείωση στα βιβλία, δεν φέρνουν έσοδο και διακινούνται για απόρριψη/καταστροφή/ανακύκλωση.
Τότε μπορεί να υπάρχει υποχρέωση ψηφιακού δελτίου διακίνησης, όπως στο παράδειγμα της εγκυκλίου με διαχείριση αποβλήτων που μετά από επεξεργασία ενδέχεται να πωληθούν.
Λιανική / courier
Λιανικές συναλλαγές και ταχυμεταφορές
Γενικός κανόνας: στις λιανικές, όταν υπάρχει παραστατικό αξίας, δεν απαιτείται ψηφιακό παραστατικό διακίνησης.
Εξαιρέσεις: ταχυδρομικές υπηρεσίες/ταχυμεταφορές και ορισμένες διακινήσεις ενεργειακών προϊόντων.
Ο πωλητής εκδίδει παραστατικό διακίνησης ή παραστατικό αξίας με ένδειξη διακίνησης προς τον τελικό παραλήπτη και περιλαμβάνει την courier ως συσχετιζόμενη οντότητα με ρόλο Μεταφορέα.
Με την έναρξη διακίνησης από το HUB εκδίδεται Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής, με τους πωλητές ως συσχετιζόμενες οντότητες με ρόλο Αποστολέα και ΑΦΜ λήπτη 000000000 για σκοπό «Μεταφορές-Ταχυμεταφορές».
Για διακίνηση ενεργειακών προϊόντων από την εγκατάσταση του πωλητή προς πελάτη λιανικής, όπως πετρέλαιο θέρμανσης, εκδίδεται και διαβιβάζεται παραστατικό διακίνησης.
Η εγκύκλιος αναφέρει ότι στην πώληση καυσίμου σε διερχόμενα οχήματα εκδίδεται Απόδειξη Λιανικής Πώλησης χωρίς υποχρέωση παραστατικού διακίνησης.
Ειδικές περιπτώσεις
Εκτελωνιστές, 3PL, αλλαγή κυριότητας χωρίς μετακίνηση
Αν δεν προκύπτει τόπος παράδοσης από διεθνή φορτωτικά έγγραφα, υπάρχει υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού ΔΑ από την οντότητα-εισαγωγέα. Σε άλλη περίπτωση μπορεί να εκδοθεί από τον εκτελωνιστή με ελάχιστα στοιχεία είδους και συσκευασιών.
Σε πώληση αποθεμάτων που έχουν αποτεθεί σε αποθηκευτή/διαμεταφορέα, μπορεί να ακολουθηθεί εναλλακτική διαδικασία: πρώτα ΔΑ από τον 3PL προς τον αποθέτη/πωλητή και μετά παραστατικό από τον αποθέτη ή από τον αγοραστή, ανάλογα με το ποιος διενεργεί τη διακίνηση.
Μπορεί να εκδοθεί τιμολόγιο ή τιμολόγιο με ένδειξη διακίνησης ώστε να αποτυπωθεί η αλλαγή κυριότητας. Αν δεν εκδοθεί τέτοιο τιμολόγιο, εκδίδεται ψηφιακό παραστατικό διακίνησης με τα στοιχεία που περιγράφει η εγκύκλιος.
Όταν στη συνέχεια σταλούν από τις εγκαταστάσεις του πωλητή στον αγοραστή ή σε άλλη οντότητα κατ’ εντολή του αγοραστή, εκδίδεται νέο ψηφιακό παραστατικό διακίνησης από τον πωλητή.
Απώλεια διασύνδεσης
Τι γίνεται όταν δεν υπάρχει σύνδεση
Η συναλλαγή δεν διακόπτεται. Τα παραστατικά εκδίδονται με διακριτή ένδειξη απώλειας διασύνδεσης και διαβιβάζονται με την επαναφορά.
Η εγκύκλιος αναφέρει διαβίβαση εντός μίας ημέρας από την ημερομηνία έκδοσης για τους τύπους παραστατικών διακίνησης ή αξίας με ένδειξη διακίνησης.
Μπορεί να εκδοθεί χειρόγραφα και τα δεδομένα να διαβιβαστούν αμελλητί μετά την αποκατάσταση, μέσω της εφαρμογής timologio, με διακριτή σειρά και ένδειξη απώλειας διασύνδεσης.
Η εγκύκλιος σημειώνει ότι ορισμένες διαδικασίες εφαρμόζονται μετά την ολοκλήρωση της σχετικής τεχνικής υλοποίησης.
Πρόστιμα
Τι προβλέπεται για μη ύπαρξη ψηφιακού παραστατικού
Αν η υπόχρεη οντότητα διακινεί αποθέματα χωρίς ψηφιακό παραστατικό με τις απαιτούμενες προδιαγραφές, δεν εκπληρώνει τη σχετική υποχρέωση.
| Λογιστικό σύστημα | Πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο |
|---|---|
| Απλογραφικό | 500 € |
| Διπλογραφικό | 1.000 € |
Το υλικό είναι εκπαιδευτικό και δεν υποκαθιστά φορολογική ή νομική συμβουλή.
Έλεγχος κατανόησης
Mini quiz
1. Α πουλά στη Β, αλλά παραδίδει απευθείας στη Γ. Ποιος είναι ο Λήπτης/counterpart;
2. Σε courier λιανικής, η courier μπαίνει συνήθως ως:
3. Προαιρετική έκδοση ψηφιακού παραστατικού διακίνησης σημαίνει:
4. Πρόστιμο για διπλογραφικά σε έλεγχο χωρίς σωστό ψηφιακό παραστατικό: